Conceptos fiscales: deducciones, ingresos exentos e IVA
Revisa qué gastos puedes deducir, qué ingresos tienen exención y cuándo procede acreditar IVA, según tu régimen y comprobantes.
Para revisar un gasto, identifica el impuesto que estás calculando, tu régimen y los requisitos que debe cumplir. Una factura documenta la compra, pero por sí sola no permite descontarla de tus impuestos. Deducción, exención y acreditamiento tienen efectos distintos. Confundirlos puede llevarte a declarar cantidades que no proceden.
Deducciones: identifica qué puedes restar
Una deducción autorizada reduce la base sobre la que se calcula el ISR cuando el régimen permite aplicarla. Eso no significa que el SAT te devuelva el precio completo de una compra. El derecho a deducir depende también del concepto, el pago y los requisitos legales.
Para una persona física con actividad empresarial o profesional, el artículo 105 de la Ley del ISR exige, entre otros requisitos, que el gasto sea indispensable para obtener los ingresos, se haya pagado efectivamente y se reste una sola vez. Las inversiones tienen reglas específicas; no supongas que comprar equipo permite descontar todo su precio de inmediato.
Explica cómo usaste el gasto en tu actividad. Una licencia de edición puede servir para entregar trabajos de diseño; comprarla para un pasatiempo no demuestra esa necesidad. Conserva documentos que expliquen el uso de la compra en la actividad declarada.
Forma de pago y gastos que no cumplen
El artículo 27 de la Ley del ISR exige comprobante fiscal y, para pagos mayores de $2,000, los medios autorizados: transferencia desde una cuenta del contribuyente, cheque nominativo, tarjeta o monedero electrónico autorizado. La regla de medios de pago aplica a combustibles incluso por importes menores. Existe una posible dispensa para poblaciones o zonas rurales sin servicios financieros; no la des por concedida.
Un gasto puede quedar fuera porque falta un requisito o porque la ley limita o excluye ese concepto. Tener un CFDI no elimina un límite legal. En gastos de viaje, por ejemplo, revisa el beneficiario, el motivo, los comprobantes y las condiciones específicas antes de tratar toda la cuenta como deducible.
Si pagaste en efectivo, identifica la disposición aplicable antes de incluir el gasto. El umbral de $2,000 no autoriza cualquier deducción en efectivo: los gastos médicos personales, entre otros supuestos, tienen reglas de pago propias.
Deducciones personales y régimen fiscal
Las deducciones personales de la declaración anual son distintas de los gastos de una actividad. El artículo 151 de la Ley del ISR contempla conceptos como ciertos gastos médicos, primas de seguros de gastos médicos e intereses reales hipotecarios, sujetos a sus condiciones. Para honorarios médicos y dentales y gastos hospitalarios, exige los medios de pago previstos desde cuentas del contribuyente.
El límite general anual es el menor entre cinco UMA anuales y el 15% de los ingresos totales, incluidos los exentos. Algunos conceptos tienen tratamiento y límites específicos. No apliques ese tope de forma automática a todas las categorías ni confundas el pago completo de una hipoteca con sus intereses reales deducibles.
En RESICO para personas físicas, el artículo 113-E calcula los pagos mensuales del ISR sobre ingresos de la actividad efectivamente cobrados y amparados por CFDI, sin IVA y sin deducciones. Aplica las reglas de ese régimen al cálculo mensual. Si también recibes salarios u otros ingresos, revisa cada tratamiento por separado.
Ingresos exentos: comprueba el supuesto
Un ingreso exento de ISR tiene un tratamiento previsto en la ley; la exención puede depender de su origen, límites y condiciones. El artículo 93 incluye herencias y legados, ciertos donativos y partes de prestaciones laborales como aguinaldo y prima vacacional. Esto no convierte cualquier regalo o el aguinaldo completo en un ingreso libre de ISR.
La venta de una casa habitación también requiere revisar condiciones, el importe expresado en UDI y la intervención del fedatario. Ser propietario de una vivienda no basta para afirmar que su venta está exenta. Conserva la documentación del supuesto que te corresponda y revisa además las obligaciones de informar: estar exento del impuesto no resuelve por sí solo todas las obligaciones fiscales.
IVA trasladado y acreditable
El IVA trasladado es el impuesto que se cobra al cliente por una operación gravada. El SAT explica que el acreditamiento consiste en restar el IVA acreditable del impuesto a cargo. El artículo 5 de la Ley del IVA exige, entre otras condiciones, que corresponda a gastos necesarios que sean deducibles para ISR, esté separado en el comprobante y se haya pagado efectivamente. Hay condiciones adicionales para retenciones y gastos parcialmente deducibles.
Ejemplo ilustrativo en pesos: suponemos operaciones totalmente gravadas al 16%, cobradas y pagadas en el mismo mes, con IVA de compras íntegramente acreditable. Sin retenciones, actividades mixtas, ajustes ni estímulos:
Desliza la tabla para comparar todas las columnas.
| Concepto del ejemplo | Base sin IVA | IVA |
|---|---|---|
| Ventas cobradas | $10,000 | $1,600 |
| Compras pagadas que cumplen los requisitos | $5,000 | $800 |
| Diferencia ilustrativa a cargo | No aplica | $800 |
La resta del ejemplo es $1,600 menos $800. No es una determinación de tus impuestos. Una factura sin pagar, una compra de uso personal o una retención pueden cambiar el cálculo. Separa el IVA de tus ingresos disponibles para evitar gastarlo antes de revisar el pago correspondiente.
En RESICO para personas físicas, la regla 3.13.18 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026 permite acreditar IVA cuando el gasto reúne la condición de deducible para ISR, aunque no se reste en el cálculo de ese ISR. También deben cumplirse los demás requisitos del IVA; no basta con pertenecer a RESICO.
Tasa cero y exención de IVA
En ambos casos puede no haber IVA que cobrar al cliente, pero el tratamiento de las compras cambia. Las actividades a tasa cero permiten acreditamiento cuando se cumplen sus requisitos. El IVA de gastos destinados exclusivamente a actividades exentas no se acredita. Si realizas actividades mixtas, puede corresponder una proporción; no acredites todas las compras por igual.
El artículo 2-A contempla tasa cero para ciertos vegetales no industrializados y medicinas de patente. Los alimentos preparados para consumo, incluidos los de entrega a domicilio o para llevar, están sujetos al 16% que señala ese artículo. No clasifiques todos los productos alimenticios como tasa cero.
En cambio, el artículo 9 de la Ley del IVA prevé exención para la venta de suelo y construcciones destinadas a casa habitación, con sus condiciones. El artículo 15 incluye ciertos servicios profesionales de medicina que requieren título y cumplen la forma de prestación prevista. Una clínica o un servicio de salud no queda exento automáticamente por su nombre.
Vender a tasa cero puede dar lugar a saldo a favor de IVA, pero no garantiza una devolución inmediata ni que cualquier compra sea acreditable. Revisa primero la clasificación de tus operaciones y los comprobantes.
Prepara los documentos para revisar tu caso
Antes de incluir un gasto, anota qué actividad lo necesita y qué disposición permite deducirlo o acreditar su IVA. Comprueba importe, fecha, forma de pago, datos del CFDI y periodo al que corresponde. Guarda el XML y el comprobante del pago, además de los documentos que expliquen la operación.
Revisa tu régimen y datos en la constancia fiscal. Si hay actividades mixtas, inversiones o una operación extraordinaria, lleva el detalle a quien prepare tu declaración. Pide que te expliquen qué parte procede para ISR y cuál para IVA, con su fundamento.
Información revisada el 3 de octubre de 2026. Los ejemplos son ilustrativos y no sustituyen el cálculo de un caso particular. Confirma las disposiciones aplicables al ejercicio, régimen y operación antes de presentar una declaración.